问题描述：

关于无形资产固定资产递延，老师，无形资产或固定资产的递延没搞懂。。。站在个报，没有递延的说法嘛，站在合报，把资产减少（50-5），税务不认，就是现在多交，以后少交，属于递延资产，第一年（50-5）对应分录，借：递延资产，贷：所得税费用，这些我还能理解点，问题1，每年多摊销或折旧的10万对应的递延资产在贷方2.5如何理解？

问题2，第二年（50-15）对应的递延我感觉一部分属于上期，应该计入未分配利润，还有部分属于当期，应该计入所得税费用呢？

老师解答：

关于无形资产固定资产递延的问题，

同学，你好！

可以这样理解，这个是递延所得税资产的转回，为什么是转回呢?因为随着每年的摊销，计税基础大于账面的数额也会越来越小，也就是递延所得税资产的数额也会越来越小；

最初2011年7月确认了50万*0.25的递延所得税资产对吧，因为计税基础是150，账面认100；

2011年12月31日 计税基础变成135（150-150/5*0.5）,账面变成了90（100-100/5*0.5）

递延所得税资产的余额是135-90=45；所以递延所得税资产的余额应该是45*0.25对吧，所有需要转回5*0.25的递延所得税资产，对吧？

这个5怎么来的看到了吗？正好是个报上半年多计提的折旧，对吧？

如果你还不明白？

接着往下看，

2012年12月31日的计税基础是105（150-150/5*0.5-150/5）;账面变成了70（100-100/5*0.5-100/5）

递延所得税资产的余额是多少 35*0.25对吧？应该转回多少呢？跟2011年12月31日比较哦；

10*0.25对吧？这个10 是怎么来的？个别报表上多提的折旧哦。

祝学习愉快！考试顺利！