问题描述：
关于外币报表折算差额分录，请问外币报表折算差额对应的那笔其他综合收益和少数股东权益在合并报表里面做分录啊？是直接放到长期股权投资的抵消分录里面去做吗？
就是 借：子公司其他净资产 其他综合收益（外币报表折算差额） 贷：长期股权投资 少数股东权益 那么长投和少数股东权益的数字也会随着相应增加吧？
老师解答：
关于外币报表折算差额分录的问题，
同学，你好！
上面这种情况主要针对母公司处置境外经营子公司时，将外币财务报表折算差额对应的其他综合收益中归属于少数股东的部分转入少数股东权益，在合报中的分录很简单，就是借记其他综合收益，贷记少数股东权益即可。
比如甲公司境外经营的子公司为乙，持股为80%，乙公司由于外币报表折算差额形成其他综合收益为100万元，则在甲公司处置乙时，对合并报表的影响是，借其他综合收益20，贷少数股东权益20.
写这笔分录的原因在于，编制合报用的是实体理论观，即不仅反映母公司的权益部分，还要把少数股东权益部分也反映在合报里。
（虽然少数股东的权益跟母公司没有半毛钱关系）
祝学习愉快！
###啊，那是只有处置时才做吗，每年子公司加入到母公司做合并报表时不都会产生外币报表折算差额吗，这个产生的其他综合收益不用做分录就可以直接加到合并报表里面吗？
###同学，你好！
上面涉及到的情况不止包括处置境外经营子公司的情况，还包括每年把境外子公司纳进来一起编制合并报表。也就是如你理解的一样，每年子公司纳入到母公司编制合并报表时也会产生外币报表折算差额，差额计入其他综合收益。 相关的分录：借：资产或负债等 贷：其他综合收益（或贷方）
祝学习愉快！
###1.噢，那么请问这个借方的资产或负债的科目名称是外币报表折算差额吗？
2.这个其他综合收益是计入到子公司的权益里面之后合并报表分录会把它全额抵消掉的吗？
###同学，你好！
这个科目名称不是外币报表折算差额，金额才是外币报表折算差额。资产或负债对应的就是外币报表折算差额的来源科目。
第二个问题你的理解是正确的。
祝学习愉快！
###关于第一个问题还不是特别明白，因为外币报表折算差额是折算后的资产减负债再减所有者权益的一个差额，这个差额是怎么表现为一个科目写在借方的呢，如果可以的话麻烦举一个简单的例子，谢谢！
###同学，你好！
比如说境外子公司，以美元计算，资产负债表上：资产1000美元，负债600美元，所有者权益400美元。假设没进行外币折算前的资产6000人民币，负债3600人民币，所有者权益2400人民币。
现在资产负债表日即期汇率为6.5，则资产对应6500人民币，负债3900人民币，而所有者权益2500人民币（假设）。
资产负债表中的资产、负债采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
以上导致资产不等于负债+所有者权益，资产=6500人民币，负债+所有者权益=3900+2500=6400人民币，外币折算的差额计入其他综合收益。
合并报表中涉及到的分录：
借：财务费用-汇兑差额
贷：其他综合收益
祝学习愉快！
噢，原来外币报表折算差额也是计入财务费用啊，那和母公司对境外子公司的长期应收款在母公司个别报表里面的处理类似嘛。
谢谢老师
###感谢您的支持，继续加油哦！
###实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额的处理。母公司含有实质上构成对子公司(境外经营) 净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下两种情况编制抵销分录:
(1) 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目。即借记或贷记“财务费用一一汇兑差额”项目，贷记或借记“其他综合收益”项 目。
(2) 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转人“其他综合收益”项目。
